Limit 150 000 zł w leasingu samochodu osobowego – skąd się wziął?
Od 1 stycznia 2019 roku w polskim systemie podatkowym funkcjonuje ograniczenie dotyczące zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z pojazdami o wartości przekraczającej 150 000 zł (w przypadku aut elektrycznych limit wynosi 225 000 zł). Przepis ten ma istotny wpływ na rozliczanie zarówno zakupu, jak i leasingu samochodów osobowych.
Przed wprowadzeniem tych zmian przedsiębiorcy mogli zaliczać do kosztów uzyskania przychodów pełną wartość rat leasingowych, niezależnie od ceny pojazdu. Obecnie, gdy wartość samochodu przekracza wspomniany limit, część kosztów nie może zostać odliczona, co bezpośrednio przekłada się na wyższą podstawę opodatkowania.
Warto pamiętać, że limit 150 000 zł dotyczy wartości netto pojazdu w przypadku podatników VAT mogących odliczyć ten podatek, natomiast dla pozostałych przedsiębiorców jest to kwota brutto.
Jak limit 150 000 zł wpływa na rozliczanie leasingu?
W przypadku leasingu operacyjnego (najbardziej popularnej formy leasingu) przedsiębiorca zalicza raty leasingowe do kosztów uzyskania przychodów. Gdy wartość samochodu przekracza 150 000 zł, do kosztów można zaliczyć jedynie część każdej raty odpowiadającą proporcji 150 000 zł do faktycznej wartości pojazdu.
Przykładowo, jeśli leasingujemy samochód o wartości 300 000 zł, to do kosztów uzyskania przychodów możemy zaliczyć jedynie 50% każdej raty leasingowej (150 000 zł / 300 000 zł = 0,5 czyli 50%). Pozostałe 50% stanowi koszt niepodatkowy, który nie zmniejsza podstawy opodatkowania.
Podobne ograniczenie dotyczy również ubezpieczenia pojazdu, jeśli jest ono wliczone w ratę leasingową. W takiej sytuacji ubezpieczenie również podlega proporcjonalnemu ograniczeniu, co dodatkowo zwiększa faktyczny koszt użytkowania drogiego samochodu.
Leasing a amortyzacja – różnice w rozliczaniu kosztów
Warto porównać leasing operacyjny z leasingiem finansowym i zakupem samochodu, by zrozumieć różnice w podatkowym rozliczaniu kosztów:
Leasing operacyjny
Przy leasingu operacyjnym przedmiotem kosztów uzyskania przychodów są raty leasingowe. W przypadku samochodu o wartości powyżej 150 000 zł, do kosztów można zaliczyć tylko część każdej raty odpowiadającą proporcji 150 000 zł do rzeczywistej wartości auta. Zaletą tego rozwiązania jest rozłożenie kosztów w czasie oraz możliwość elastycznego kształtowania struktury umowy.
Leasing finansowy i zakup
W przypadku leasingu finansowego oraz zakupu samochodu, przedsiębiorca rozlicza koszty poprzez amortyzację. Tutaj również obowiązuje limit 150 000 zł – jeśli wartość pojazdu jest wyższa, to nadwyżka nie stanowi kosztu podatkowego poprzez odpisy amortyzacyjne.
Przykład: Dla samochodu o wartości 300 000 zł, podstawa amortyzacji wyniesie tylko 150 000 zł, co oznacza, że połowa wartości pojazdu nigdy nie zostanie zaliczona do kosztów podatkowych. Jest to istotna różnica w porównaniu do sytuacji sprzed 2019 roku, gdy cała wartość pojazdu podlegała amortyzacji.
Strategie optymalizacji podatkowej przy leasingu drogich samochodów
Istnieje kilka strategii, które mogą pomóc przedsiębiorcom zoptymalizować obciążenia podatkowe przy leasingu samochodów przekraczających wartość 150 000 zł:
Leasing operacyjny z wysoką wpłatą początkową
Jedną z metod jest struktura leasingu z wysoką wpłatą początkową i niższymi miesięcznymi ratami. Ponieważ wpłata początkowa również podlega limitowi 150 000 zł, warto zaplanować ją w taki sposób, by zmaksymalizować część zaliczaną do kosztów. Odpowiednio skonstruowana umowa leasingowa może przynieść wymierne korzyści podatkowe, szczególnie gdy firma dysponuje większą ilością gotówki na początku umowy.
Wykup pojazdu po zakończeniu leasingu
Strategia ta polega na ustaleniu niskiej wartości wykupu pojazdu po zakończeniu leasingu. Dzięki temu większa część kosztów zostaje rozliczona w trakcie trwania umowy leasingowej, a mniejsza część przypada na wykup, który również podlega limitowi 150 000 zł. Ta metoda pozwala na optymalizację rozłożenia kosztów w czasie i maksymalizację części podlegającej odliczeniu.
Rozdzielenie kosztów eksploatacyjnych
Koszty eksploatacyjne samochodu powyżej 150 000 zł, takie jak paliwo, serwis czy naprawy, nie podlegają limitowi 150 000 zł. Podlegają one natomiast ogólnemu ograniczeniu do 75% kosztów w przypadku pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych (firmowych i prywatnych). Warto więc zadbać o wyodrębnienie tych kosztów z rat leasingowych, co pozwoli na korzystniejsze rozliczenie podatkowe.
Jeśli samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej i przedsiębiorca spełnia określone wymogi formalne (m.in. prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu), możliwe jest zaliczenie 100% kosztów eksploatacyjnych do kosztów uzyskania przychodów.
Leasing a VAT – dodatkowy aspekt optymalizacji
Oprócz podatku dochodowego, warto również zwrócić uwagę na aspekt podatku VAT. W przypadku samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych (firmowych i prywatnych), przedsiębiorca może odliczyć 50% podatku VAT od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych.
Jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej i przedsiębiorca spełnia określone wymogi formalne (w tym zgłoszenie do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu), możliwe jest odliczenie 100% podatku VAT. To dodatkowa możliwość optymalizacji, niezależna od limitu 150 000 zł, która może przynieść znaczące oszczędności, szczególnie przy drogich pojazdach.
Porównanie opłacalności różnych form finansowania drogich samochodów
Aby dokonać pełnej analizy opłacalności, warto porównać różne formy finansowania samochodu o wartości przekraczającej 150 000 zł:
- Leasing operacyjny – zazwyczaj najbardziej korzystny podatkowo, ponieważ umożliwia rozłożenie kosztów w czasie i elastyczne zarządzanie strukturą umowy
- Leasing finansowy – mniej korzystny ze względu na ograniczenia w amortyzacji, ale może być atrakcyjny z innych powodów, np. własności pojazdu
- Kredyt samochodowy – podobny do leasingu finansowego pod względem podatkowym (ograniczenia w amortyzacji), ale z innymi aspektami prawnymi
- Najem długoterminowy – alternatywa dla leasingu, często zawierająca dodatkowe usługi, ale również podlegająca limitowi 150 000 zł
Wybór optymalnej formy finansowania zależy od indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy, w tym jego preferencji dotyczących własności pojazdu, planowanego okresu użytkowania oraz sytuacji finansowej. Warto przeprowadzić szczegółową analizę finansową uwzględniającą wszystkie aspekty podatkowe i pozapodatkowe przed podjęciem decyzji.
Wnioski i rekomendacje
Leasing samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150 000 zł wymaga przemyślanej strategii podatkowej. W większości przypadków leasing operacyjny pozostaje najbardziej korzystną formą finansowania, ale konieczne jest odpowiednie zaplanowanie struktury umowy.
Kluczowe rekomendacje dla przedsiębiorców:
- Dokładnie analizuj strukturę rat leasingowych i wpłaty początkowej, by maksymalnie wykorzystać możliwe odliczenia podatkowe
- Rozważ wyodrębnienie kosztów eksploatacyjnych z umowy leasingowej, co pozwoli na korzystniejsze ich rozliczenie
- Jeśli to możliwe, wykorzystuj pojazd wyłącznie do działalności gospodarczej i spełnij wymogi formalne, aby odliczać 100% kosztów eksploatacyjnych i 100% VAT
- Konsultuj się z doradcą podatkowym przed podjęciem decyzji o leasingu drogiego samochodu, by wybrać najkorzystniejsze rozwiązanie dla swojej sytuacji
Pamiętaj, że przepisy podatkowe ulegają zmianom, dlatego warto na bieżąco śledzić aktualne regulacje i dostosowywać strategię podatkową do obowiązującego prawa. Odpowiednio zaplanowany leasing samochodu o wartości przekraczającej 150 000 zł może przynieść wymierne korzyści podatkowe, mimo ograniczeń wprowadzonych w 2019 roku.